PER pour indépendant (TNS) : plafond, déduction et exemples 2026

Un travailleur indépendant peut déduire ses versements sur un PER individuel avec un plafond bien plus élevé qu'un salarié : jusqu'à 88 911 € en 2026, contre 37 680 €. Ce plafond dépend de votre régime fiscal : au réel, il est calculé sur votre bénéfice ; en micro-entreprise, il est beaucoup plus bas.

Qui est concerné ?

• Au régime réel : artisans, commerçants et professions libérales imposés en BIC ou BNC au réel, et gérants majoritaires rémunérés selon l'article 62 du CGI. Ils déduisent leurs versements de leur bénéfice (article 154 bis du CGI).
• Micro-entrepreneurs : ils ne peuvent pas déduire de leur bénéfice. Ils relèvent du plafond du salarié, calculé sur leur bénéfice après abattement.

Le plafond TNS en 2026

Le plafond est le plus élevé de ces deux montants, calculés avec le plafond annuel de la Sécurité sociale 2026 (PASS : 48 060 €) :

• 10 % du PASS, soit 4 806 € ;
• ou 10 % du bénéfice, retenu dans la limite de 8 PASS (384 480 €), plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 PASS (48 060 €) et 8 PASS.

Bénéfice imposable 2026	Plafond de déduction
30 000 €	4 806 € (minimum)
60 000 €	7 791 €
100 000 €	17 791 €
200 000 €	42 791 €
384 480 € et plus	88 911 € (maximum)

Le bénéfice retenu est celui de l'exercice, avant déduction des versements PER. La déduction réduit votre bénéfice imposable de l'année du versement.

Exemples chiffrés

Calculs sur le barème 2026, avec notre simulateur PER :

• Artisan célibataire, bénéfice de 60 000 € : en versant son plafond de 7 791 €, son impôt passe de 11 104 € à 8 767 €, soit 2 337 € d'économie.
• Libéral marié, 2 enfants, bénéfice de 100 000 € (seul revenu du foyer) : un versement de 10 000 € fait passer l'impôt de 12 594 € à 9 594 €, soit 3 000 € d'économie.

Micro-entrepreneur : comment ça marche

Le plafond est de 10 % du bénéfice après abattement forfaitaire (71 % pour la vente, 50 % pour les services BIC, 34 % pour les activités libérales BNC), avec un minimum de 4 710 € en 2026. Les versements se déduisent du revenu global, comme pour un salarié.

Exemple : 70 000 € de recettes en BNC donnent un bénéfice de 46 200 € après abattement. 10 % de ce bénéfice, soit 4 620 €, est inférieur au minimum : le plafond est donc de 4 710 €. Pour un célibataire sans autre revenu, ce versement fait économiser 1 413 € d'impôt.

Versement libératoire : votre bénéfice n'est pas imposé au barème. La déduction ne réduit alors que l'impôt sur les autres revenus de votre foyer. Sans autre revenu imposable, elle n'a pas d'intérêt fiscal.

Les règles 2026 à connaître

• 70 ans : depuis le 1er janvier 2026, les versements faits à partir de 70 ans ne sont plus déductibles.
• À la sortie, les versements déduits sont imposés au barème de l'impôt sur le revenu, et les gains au prélèvement forfaitaire de 31,4 % (prélèvements sociaux de 18,6 % depuis 2026). Voir notre guide de la fiscalité du PER.
• Déblocage anticipé : en plus des cas communs, un indépendant peut débloquer son PER en cas de cessation d'activité à la suite d'une liquidation judiciaire. Voir le déblocage du PER.

Vous avez un contrat Madelin ?

Les contrats Madelin retraite ne sont plus commercialisés depuis le 1er octobre 2020. Vous pouvez conserver le vôtre ou le transférer vers un PER individuel, qui permet une sortie en capital alors que le Madelin impose une sortie en rente. Comparez aussi les frais des deux contrats avant de transférer. Voir notre guide du transfert de PER.

Le PER est-il adapté à un indépendant ?

Le levier fiscal est fort si votre TMI est de 30 % ou plus. Mais l'épargne est bloquée jusqu'à la retraite : gardez une épargne disponible pour les aléas de votre activité. Faites le point avec notre guide faut-il ouvrir un PER ?.

Sources officielles, consultées le 21 octobre 2026 : article 154 bis du CGI et BOFiP ; service-public.gouv.fr (fiche « Cotisations d'épargne retraite ») ; impots.gouv.fr (micro-entrepreneur) ; urssaf.fr (PASS 2026) ; loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026.