Fiscalité du PER 2026 : déduction, plafond et imposition à la sortie

La fiscalité du PER est son principal argument : les versements volontaires sont déductibles de votre revenu imposable, ce qui génère une économie d'impôt immédiate. Mais cet avantage a une contrepartie à la sortie qu'il faut bien comprendre avant de se lancer.

La déduction des versements à l'entrée

Vos versements volontaires viennent réduire votre revenu net imposable. L'économie d'impôt dépend directement de votre tranche marginale d'imposition (TMI) : plus elle est élevée, plus l'avantage est important. C'est pourquoi le PER est particulièrement intéressant pour les contribuables imposés à 30 %, 41 % ou 45 %.

Exemple d'économie d'impôt selon la TMI

Pour un versement de 5 000 € sur l'année :

• TMI 11 % : environ 550 € d'économie d'impôt.
• TMI 30 % : environ 1 500 € d'économie d'impôt.
• TMI 41 % : environ 2 050 € d'économie d'impôt.
• TMI 45 % : environ 2 250 € d'économie d'impôt.

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Le plafond de déduction du PER

La déduction est encadrée par un plafond annuel. Pour un salarié, il correspond au plus élevé de ces deux montants : 10 % des revenus professionnels de l'année précédente (jusqu'à 37 680 € en 2026) ou un plancher de 4 710 €. Les travailleurs indépendants disposent d'un plafond spécifique, plus élevé (jusqu'à 88 911 €). Voir le détail des montants dans notre guide du plafond PER 2026.

Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués à partir de 70 ans ne sont plus déductibles (loi de finances pour 2026). Ils restent possibles, sans avantage fiscal à l'entrée.

Deux mécanismes permettent d'optimiser :

• Le report : la part non utilisée d'un plafond est reportable pendant 5 ans à partir du plafond 2026 (3 ans auparavant). Pour vos versements de 2026, vous pouvez donc utiliser les reliquats de 2023, 2024 et 2025 ; le report sur 5 années complètes s'appliquera en 2031.
• La mutualisation : un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune peut mutualiser ses plafonds.

L'imposition à la sortie

La fiscalité de sortie dépend de si vous avez déduit ou non vos versements à l'entrée, et du mode de sortie choisi (capital ou rente).

• Sortie en capital, versements déduits : la part correspondant aux versements est imposée au barème de l'impôt sur le revenu (sans abattement de 10 %, sans prélèvements sociaux). Les gains sont soumis au prélèvement forfaitaire de 31,4 % (12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux), sauf option pour le barème.
• Sortie en capital, versements non déduits : la part des versements est exonérée ; seuls les gains sont imposés, au même prélèvement de 31,4 %.
• Sortie en rente, versements déduits : la rente est imposée comme une pension de retraite (après abattement de 10 %), et une fraction de la rente supporte les prélèvements sociaux de 18,6 %.
• Sortie en rente, versements non déduits : seule une fraction de la rente est imposable (de 30 % à 70 % selon votre âge au premier versement).

Les prélèvements sociaux sur le PER sont passés de 17,2 % à 18,6 % pour les sommes récupérées depuis le 1er janvier 2026.

Le PER est d'autant plus intéressant que votre TMI baisse à la retraite. Mais même à TMI égale, il garde un avantage : le barème reprend à la sortie l'impôt économisé, pas ce que cette somme a rapporté entre-temps, dont les gains ne supportent que le prélèvement forfaitaire. Exemple à 30 % de TMI, sur 25 ans à 6 % par an : 1 000 € versés sur un PER donnent 2 958 € nets, contre 2 281 € pour les 700 € d'effort équivalent placés sur un compte-titres. Cet avantage disparaît si les frais du PER sont trop élevés. Le détail, y compris face au PEA, est dans notre guide PER ou PEA.

Le déblocage anticipé

L'épargne est bloquée jusqu'à la retraite, sauf cas prévus par la loi : achat de la résidence principale et accidents de la vie (invalidité, décès du conjoint, surendettement, fin des droits au chômage, liquidation judiciaire, notamment). La fiscalité varie selon le motif : voir notre guide du déblocage du PER.

Faut-il toujours déduire ses versements ?

Non. Si vous êtes faiblement imposé aujourd'hui mais pensez l'être davantage plus tard, il peut être judicieux de ne pas déduire vos versements à l'entrée pour bénéficier d'une fiscalité allégée à la sortie. Ce choix se fait versement par versement. Si vous êtes peu imposé, vérifiez d'abord que le PER vous convient : voir les avantages et inconvénients du PER.

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