Fiscalité du PER 2026 : déduction, plafond et imposition à la sortie

La fiscalité du PER est son principal argument : les versements volontaires sont déductibles de votre revenu imposable, ce qui génère une économie d'impôt immédiate. Mais cet avantage a une contrepartie à la sortie qu'il faut bien comprendre avant de se lancer.

La déduction des versements à l'entrée

Vos versements volontaires viennent réduire votre revenu net imposable. L'économie d'impôt dépend directement de votre tranche marginale d'imposition (TMI) : plus elle est élevée, plus l'avantage est important. C'est pourquoi le PER est particulièrement intéressant pour les contribuables imposés à 30 %, 41 % ou 45 %.

Exemple d'économie d'impôt selon la TMI

Pour un versement de 5 000 € sur l'année :

• TMI 11 % : environ 550 € d'économie d'impôt.
• TMI 30 % : environ 1 500 € d'économie d'impôt.
• TMI 41 % : environ 2 050 € d'économie d'impôt.
• TMI 45 % : environ 2 250 € d'économie d'impôt.

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Le plafond de déduction du PER

La déduction est encadrée par un plafond annuel. Pour un salarié, il correspond au plus élevé de ces deux montants : 10 % des revenus professionnels de l'année précédente (dans une limite révisée chaque année) ou un minimum forfaitaire. Les travailleurs indépendants disposent d'un plafond spécifique, souvent plus élevé.

Deux mécanismes permettent d'optimiser :

• Le report : les plafonds non utilisés des trois années précédentes sont cumulables avec celui de l'année en cours.
• La mutualisation : un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune peut mutualiser ses plafonds.

L'imposition à la sortie

La fiscalité de sortie dépend de si vous avez déduit ou non vos versements à l'entrée, et du mode de sortie choisi (capital ou rente).

• Sortie en capital (versements déduits) : la part correspondant aux versements est imposée au barème de l'impôt sur le revenu, et les plus-values au prélèvement forfaitaire.
• Sortie en rente : la rente est imposée comme une pension de retraite, après abattement.

En clair, le PER permet souvent de décaler l'imposition à un moment où votre TMI sera plus basse (à la retraite), ce qui crée un gain net.

Le déblocage anticipé

L'épargne est bloquée jusqu'à la retraite, sauf cas prévus par la loi : achat de la résidence principale, ainsi que les accidents de la vie (invalidité, décès du conjoint, surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d'activité non salariée). La fiscalité applicable varie selon le motif de déblocage.

Faut-il toujours déduire ses versements ?

Non. Si vous êtes faiblement imposé aujourd'hui mais pensez l'être davantage plus tard, il peut être judicieux de ne pas déduire vos versements à l'entrée pour bénéficier d'une fiscalité allégée à la sortie. Ce choix se fait versement par versement.

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